林明正／專題報導

   越來越多有錢的熟年高齡族群買保險後，遭稅務機關追繳補贈與稅或遺產稅，甚至還被罰錢，保險業強調，稅務機關本來就已針對存款超過三千萬元的有錢人，建立了避稅保單檔案，若符合保費大於保額、帶病投保、投保後短期死亡等三現象，幾乎都難逃稅務機關在日後追補繳稅的處分。若要正規買個保險好安心，千萬記得要經過保險公司的體檢程序，才不會被稅務機關找麻煩。

    熟齡族買保險 5 要領

    IAAFP國際認證財務規畫師協會執行長陳駿為整理了「易遭稅務機關盯上、認為是以保險避稅」的五大特徵，可提供熟年族群買保險時的參考，避免單純買保險之後，還要擔心不知道哪一天會被稅務機關要求提供資料，證明沒有以買保險方式逃漏遺產稅或贈與稅。

    這五大特徵分別是：(一)高齡或死亡前才進行投保，且躉繳保費大於保額或遺產稅；(二)新契約先預繳多年的保費，致保費支出高於保額；(三)免體檢件分散投保，也就是可能有突破現行每家保單投保金額不得超過六千萬元上限的意圖；(四)年邁父母向子女借錢投保，核保後，立即以保單質借方式，將錢還給子女；(五)保單期滿前，將滿期受益人變更為非要保人。

    另須注意的問題是，目前已實施的最低稅負制。致遠會計師事務所指出，94 年 12 月31 日之前購買的保單不受最低稅負制的規定影響；若保單的受益人和要保人為同一人時，也不受影響。但是，如果保單受益人和要保人並非同一人時，人壽保險和年金保險的保險給付金額超過三千萬元，就必須受到最低稅負制的規範，納入為最低稅負的稅基，這點要特別注意。

    3 種保單 易遭追補繳稅

    其實，從以往避稅的案例來歸納，常見四種避稅的招式，第一招：降低資產，資產越高的課稅稅率越嚇人，因此，降低資產可讓納稅義務人需課稅的稅率大幅降低；第二招：創造負債，如有一億元的應課稅財產，就想辦法去貸款六千萬元，則淨資產就只剩四千萬元，如此一來，適用的課稅稅率也大幅降低；第三招：資產證券化；以及第四招：有大量現金者，去購買公告地價低、市價高的土地，以節省公告地價和市價之間差距的遺產稅等稅基基礎。

    台灣人壽商品業務部專案經理賴雲基說，最近有一個被補繳稅的案例，保額並未達三千萬元，而只有一千萬元。該民眾以保費一千一百萬元購買增值型保險，初期保額只有一千萬元，但經過幾年增值後，保額可達一千三百萬元。此案例可說保費低於保額，但因當事人符合了三條件：(一)買保險的初期，保費高於保額；(二)帶病投保；(三) 投保後短期就死亡，因此也遭到稅務機關的追補繳稅。

    買保險 趁健康時為宜

    賴雲基強調，一般健康的熟年族群若想正規買保險，最好要經過保險公司體檢的手續，證明並非帶病投保，尤其因為已實施最低稅負制，除非財產有超過三千萬元以上，才有需要作節稅規畫，否則一般尋常百姓，根本不必考慮節稅規劃，以免因進行節稅規畫的費用，徒然使財富縮水。

    稅務機關對存款超過三千萬元的有錢人本來就已經建立了通報系統，因此，若等年齡越高才想到要買保險，而且又是躉繳高額保費的保險時，通常就會被納為避稅保單案件，而遭追蹤分析。

    為此，賴雲基建議，年齡逐漸增長的民眾，應該趁著身體還健康時，就考慮買保險的需要性，以利通過保險公司的體檢程序，也較不會出現投保後短期死亡，而導致保單被認定為避稅保單，徒增子女要面臨稅務機關補稅等困擾。至於商品方面，以目前保險市場的商品來看，利變型壽險或者萬能壽險都頗適合熟年族群購買。